Ревизия денежных средств и расчетных операций - реферат

Министерство Образования и Науки Республики Беларусь

Белорусский Муниципальный Экономический Институт

кафедра бухгалтерского учета, анализа и

аудита в отраслях народного хозяйства

К У Р С О В А Я Р А Б О Т А

По предмету: «АУДИТ И РЕВИЗИЯ »

На тему: «Ревизия денег и расчетных операций»

Управляющий

г. Минск, 1999г.

Содержание Ревизия денежных средств и расчетных операций - реферат

1. Задачки и источники данных по ревизии кассовых операций и по счетам в банках,

2. Проверка кассовой наличности и обеспечение ее сохранности,

3. Ревизия кассовых операций,

4. Ревизия операций по расчетному счету и другим счетам в банках.


1 ГЛАВА

В согласовании с Правилами ведения кассовых операций в Республике Беларусь, утвержденными Государственным банком от 31.07.96 г. N Ревизия денежных средств и расчетных операций - реферат 90 в сроки, установленные управляющим субъекта хозяйствования, но не пореже 1-го раза в квартал, делается неожиданная ревизия кассы с полным полистным пересчетом валютной наличности и проверки других ценностей, находящихся в кассе.

Ревизия кассы субъектов хозяйствования негосударственных форм принадлежности, физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с применением Ревизия денежных средств и расчетных операций - реферат наемного труда, не пореже 1-го раза в квартал выполняются их ревизионными комиссиями либо завлеченными аудиторами (аудиторскими организациями).

Для проведения ревизий кассы приказом управляющего предприятия назначается комиссия. Во время ревизии делается полный полистный пересчет валютной наличности и проверки других ценностей, находящихся в кассе. По результатам проверки кассы комиссией составляется Ревизия денежных средств и расчетных операций - реферат акт.

При подсчете фактического наличия валютных символов и других ценных бумаг в кассе принимаются к учету наличные средства, ценные бумаги и валютные документы (почтовые марки, марки гос пошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха и санатории, авиабилеты и др.), фактическое наличие бланков ценных бумаг и других бланков серьезной отчетности проверяется по их Ревизия денежных средств и расчетных операций - реферат видам (к примеру, по акциям: именные и на предъявителя, привилегированные и простые), с учетом исходных и конечных номеров тех либо других бланков, также по каждому месту хранения и вещественно ответственным лицам.

Инвентаризация денег, находящихся в пути, делается методом сверки числящихся сумм на счетах бухгалтерского учета с данными Ревизия денежных средств и расчетных операций - реферат квитанций банка, почтового отделения, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам учреждения банка и т.п.

Проверка денег, находящихся в банках на счетах (расчетном, текущем, денежном, особых счетах), осуществляется средством сверки остатков сумм, числящихся на соответственных счетах по данным бухгалтерии предприятия, с данными выписок банка.

При обнаружении ревизией Ревизия денежных средств и расчетных операций - реферат недостач либо излишков денег либо ценностей в кассе в акте указывается сумма недостачи либо избытка и происшествия их появления.

При автоматическом ведении кассовой книжки должна выполняться проверка корректности работы программных средств обработки кассовых документов.

Вышестоящие организации (в случае их наличия) при осуществлении документальных ревизий на всех подведомственных предприятиях должны Ревизия денежных средств и расчетных операций - реферат создавать ревизию кассы и инспектировать соблюдение кассовой дисциплины. При всем этом повышенное внимание уделяется обеспечению сохранности средств и ценностей в кассе.

Банки и их филиалы производят контрольные функции в отношении субъектов хозяйствования, открывших у их расчетные счета. Периодичность проверок субъекта хозяйствования устанавливается банком без помощи других зависимо от выполнения Ревизия денежных средств и расчетных операций - реферат субъектом хозяйствования требований Правил ведения кассовых операций и критерий работы с валютной наличностью исходя из экономической необходимости выбора субъекта контроль. При всем этом период, за который проверяется состояние кассовой дисциплины, должен быть более 3-х месяцев, а при установлении грубых нарушений - за более долгий срок. О суровых, периодических нарушениях в ведении кассовых Ревизия денежных средств и расчетных операций - реферат операций банки информируют Государственный банк Республики Беларусь, его Главные управления по областям и городку Минску, налоговые и надлежащие правоохранительные органы.

Государственный банк Республики Беларусь производит контроль за проведением проверочной работы коммерческими банками по обслуживаемым субъектам хозяйствования.

Контроль за соблюдением требований Правил ведения кассовых операций физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без Ревизия денежных средств и расчетных операций - реферат образования юридического лица, осуществляется налоговыми органами Республики Беларусь при проведении проверок соблюдения налогового законодательства. Такая проверка в экономных организациях осуществляется надлежащими финансовыми органами.

Проверки соблюдения Правил ведения кассовых операций могут производить также налоговые, денежные и другие муниципальные контролирующие органы, в согласовании с возложенными на их обязательствами и действующим Ревизия денежных средств и расчетных операций - реферат законодательством.


2 ГЛАВА

Органы внутренних дел в границах собственной компетенции инспектируют техно укрепленность касс и кассовых пт, обеспечение критерий сохранности средств и ценностей субъектов хозяйствования. Их указания по устранению обстоятельств и критерий, содействующих совершению хищений, подлежит неотклонимому выполнению.

Предложения и советы по устранению выявленных в процессе проверок кассовой Ревизия денежных средств и расчетных операций - реферат дисциплины недочетов, также обстоятельств и критерий, содействующих совершению хищений, неотклонимы к выполнению всеми предприятиями. При всем этом ответственность за соблюдение Правил ведения кассовых операций возлагается на управляющих компаний, основных бухгалтеров, управляющих денежных служб и кассиров.

Кассовые операции в зарубежной валюте регулируются Положением о ведении кассовых операций с зарубежной валютой Ревизия денежных средств и расчетных операций - реферат на местности Республики Беларусь, утвержденным решением Правления Государственного банка РБ 01.03.1993 (протокол N7).

Выявленные избытки денег в кассе на основании акта приходуются последующей проводкой:

- Д-т сч. 50 "Касса"

- К-т сч. 80 "Прибыли и убытки"

Недостачи денег списываются в расход по кассовой книжке согласно акту последующей бухгалтерской записью:

- Д-т сч. 84 "Недостачи и Ревизия денежных средств и расчетных операций - реферат утраты от порчи ценностей"

- К-т сч. 50 "Касса"

После принятия решения о взыскании недостающей суммы с виноватых лиц, она относится на счет 73 последующей проводкой:

- Д-т сч. 73 "Расчеты с персоналом по иным операциям" (субсчет 3 "Расчеты по возмещению вещественного вреда")

- К-т сч. 84 "Недостачи и утраты от порчи ценностей"

При Ревизия денежных средств и расчетных операций - реферат погашении суммы недостачи кассиром в добровольческом порядке в учете делается последующая запись:

- Д-т сч. 50 "Касса"

- К-т сч. 73 "Расчеты с персоналом по иным операциям" (субсчет 3 "Расчеты по возмещению вещественного вреда")

Если же недостача будет удерживаться с зарплаты кассира, то эта хозяйственная операция в учете будет отражена Ревизия денежных средств и расчетных операций - реферат последующим образом:

- Д-т сч. 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

- К-т сч. 73 "Расчеты с персоналом по иным операциям" (субсчет 3 "Расчеты по возмещению вещественного вреда")

В случае, когда виноватые не установлены либо трибунал отказал во взыскании с их, утраты от недостачи списываются на убытки:

- Д-т сч. 80 "Прибыли и Ревизия денежных средств и расчетных операций - реферат убытки"

- К-т сч. 84 "Недостачи и утраты от порчи ценностей"

Выявленные недостачи валютных документов в кассе (почтовых марок, марок гос пошлины, вексельных марок, оплаченных авиабилетов и др.) по их номинальной цены списываются со счета 56 проводкой:

- Д-т сч. 84 "Недостачи и утраты от порчи ценностей"

- К-т сч. 56 "Валютные Ревизия денежных средств и расчетных операций - реферат документы"

В предстоящем обозначенные недостачи валютных документов по их номинальной цены списываются аналогично списанию денег.

Лица, виноватые в периодическом нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в установленном порядке.


3 ГЛАВА

Проверка корректности ведения кассовых операций делается сплошным образом. Начиная со денька окончания предшествующей ревизии (аудиторской проверки), все кассовые документы подвергаются сплошной проверке Ревизия денежных средств и расчетных операций - реферат. При всем этом употребляются последующие документы и регистры бухгалтерского учета: отчеты кассира с приложенными приходными и расходными кассовыми ордерами; журнальчик регистрации приходных и расходных кассовых ордеров; кассовая книжка; корни чеков использованных чековых книг; выписки банка со счетов предприятия с прилагаемыми к ним документами; журналы-ордера по кредиту Ревизия денежных средств и расчетных операций - реферат счетов «Касса», «Расчетный счет», «Специальные счета в банках», «Денежные документы», «Переводы в пути», «Краткосрочные кредиты банков», «Долгосрочные кредиты банков», «Кредиты банков для работников»; ведомости к подходящим журналам-ордерам, ведущиеся по дебету счетов (1; 2), также машинограммы при механизированной обработке учетной документации.

Сначала проверяется корректность дизайна первичных документов, по которым выполнялись операции, связанные Ревизия денежных средств и расчетных операций - реферат с получением и выдачей наличных средств. Все кассовые документы должны быть заполнены бухгалтерией верно и ясно чернилами, шариковой ручкой либо выписаны на машине (пишущей, вычислительной) и без помарок либо исправлений даже обсужденных. В приходных и расходных кассовых ордерах указывается основание для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы. Время Ревизия денежных средств и расчетных операций - реферат от времени на документах могут отсутствовать номер, дата и другие реквизиты, что позволяет их повторное внедрение. Приходные и расходные кассовые ордера должны в течение отчетного года иметь раздельную нумерацию, выписываться в бухгалтерии предприятия в момент совершения операции и региться в особом журнальчике. При обнаружении пропуска в нумерации обозначенных ордеров Ревизия денежных средств и расчетных операций - реферат следует кропотливо проверить, не вызвано ли это ликвидированием документов или другими злоупотреблениями.

При проверке соблюдения кассовой дисциплины уточняют: не превосходили ли остатки наличных средств в кассе установленного банком лимита, и использовалась ли кассовая выручка на текущие нужды в границах установленных норм; использовались ли приобретенные из банка наличные средства Ревизия денежных средств и расчетных операций - реферат по мотивированному предназначению; своевременность и полноту возврата в банк неиспользованных денег, приобретенных на выплату зарплаты, премий, пособий, пенсий, услуг, товарно-материальных ценностей и других поступлений. При всем этом следует подразумевать, что предприятия имеют право хранить в кассе наличные средства в границах лимита, также использовать средства из выручки в границах Ревизия денежных средств и расчетных операций - реферат норм, установленных банком по согласованию с управляющим предприятия. Исключением являются приобретенные суммы для выплаты зарплаты, премий, пособий по соц страхованию, стипендий, пенсий в течение 3-х рабочих дней (для колхозов, исполкомов, сельских советов не выше 5 рабочих дней), включая денек получения средств в банке. Валютная наличность сверх лимитов должна сдаваться в Ревизия денежных средств и расчетных операций - реферат обслуживающий предприятие банк.

При проверке соблюдения установленного лимита остатка средств в кассе сопоставляют их фактические остатки на отдельные даты и в среднем в месяц с лимитом остатка. Фактические остатки определяются с учетом наличных средств в деньки выплаты зарплаты, премий, пособий, пенсий, стипендий и др. Оперативный контроль за остатками средств в кассе Ревизия денежных средств и расчетных операций - реферат ведется на основании кассовых отчетов.

Внедрение наличных средств проверяется методом сравнения данных о приобретенных в банке средствах с их расходованием в согласовании с мотивированным предназначением.

Для обобщения инфы об израсходовании денег по мотивированному предназначению целенаправлено составлять ведомость последующей формы.

Ведомость составляется по данным отчетов кассира, журнальчика Ревизия денежных средств и расчетных операций - реферат регистрации приходных и расходных документов, также журналов-ордеров 1, 01, ведомостей 1 и В-4 или соответственных машинограмм.

Приведенная ведомость подписывается проверяющим (ревизор, аудитор и др.) основным бухгалтером предприятия.

Своевременность и полноту внесения в банк неиспользованных денег инспектируют методом сравнения даты и суммы зачисления средств на соответственный счет по данным выписок банка с датой Ревизия денежных средств и расчетных операций - реферат окончания выплаты премий, пособий, пенсий и др., обозначенной в разрешительной надписи на платежных ведомостях, депонированной заработной платы и других ранее невыплаченных сумм, также с датой и суммой оприходования средств в кассу по иным поступлениям. При всем этом кропотливо анализируются полнота и своевременность оприходования в кассу денег, приобретенных из банка методом Ревизия денежных средств и расчетных операций - реферат встречной и обоюдной сверки данных банковских выписок со счетов предприятия, корешков чековых книг, приходных кассовых ордеров и записей в кассовой книжке. При всем этом следует подразумевать, что чековые книги, корни использованных чеков, также неиспользованные чеки должны храниться у головного бухгалтера. Испорченные чеки с надписью «Аннулировано» должны храниться Ревизия денежных средств и расчетных операций - реферат подклеенными к корешкам чеков.

При проверке чеков следует удостовериться в наличии всех выписок банка со счетов предприятия. Если конечный остаток средств в предшествующей выписке соответствует исходному остатку в следующей, то это свидетельствует о наличии всех выписок по данному счету. Недостающие выписки нужно затребовать в банке. Достоверность выписок определяется по их Ревизия денежных средств и расчетных операций - реферат наружным признакам (наличие нужных реквизитов, подписей, штампов банка и др.) и методом встречной проверки в банке. Произведенные исправления в выписках заверяются подписью головного бухгалтера и гербовой печатью банка. В неотклонимом порядке встречной проверки в банке. Произведенные исправления в выписках заверяются подписью головного бухгалтера и гербовой печатью банка. В Ревизия денежных средств и расчетных операций - реферат неотклонимом порядке встречной проверке подвергаются выписки, имеющие подчистки и исправления, не подтвержденные банком.

Для облегчения работы и обеспечения полноты проверки оприходования в кассу приобретенных в банке средств целенаправлено составлять ведомость последующей формы. В нее записываются данные всех чеков по растущим номерам, включая испорченные и аннулированные чеки. Против номера такового чека в ведомости Ревизия денежных средств и расчетных операций - реферат делается отметка «Аннулировано». Это позволяет выявить факты неоприходования в кассу приобретенных наличных средств.

При выявлении случаев неоприходования средств, исправлений, подчисток, расхождений в номерах либо разрыва меж датой получения по выписке банка и оприходования их в кассу следует установить их предпосылки. Для этого берутся письменные свидетельства кассира и головного Ревизия денежных средств и расчетных операций - реферат бухгалтера предприятия, проводится встречная проверка в банке.

Сразу проверяется полнота отражения по кассе внесенных в банк наличных средств и их зачисления на счета предприятия. Для этого целенаправлено использовать ведомость последующей формы.

В предстоящем инспектируют полноту оприходования средств, приобретенных за реализованную продукцию, работы, услуги, товарно-материальные ценности и др., использую при Ревизия денежных средств и расчетных операций - реферат всем этом отчеты о их движении, также записи по счетам их учета и реализации. При этом дебетовые записи по счетам реализации должны сверяться с кредитовыми записями по счетам учета ценностей, а их кредитовые записи с дебетовыми записями по счету кассы. При наличии задолженности работников либо других лиц за приобретенные Ревизия денежных средств и расчетных операций - реферат ценности нужно проверить действительность появления задолженности.

При всем этом необходимо подчеркнуть, что ценности, реализуемые предприятием за наличный расчет должны отпускаться только при наличии на товарной затратной (ТН-2) штампа «Оплачено», т.е. после внесения средств в кассу с выдачей на руки квитанции приходного кассового ордера. Воспрещается вещественно ответственным Ревизия денежных средств и расчетных операций - реферат лицам получать наличные средства за отпускаемые популяции ценности со склада предприятия.

В ведомостях на выплату зарплаты, премий, пособий, стипендий и др., также в расходных кассовых ордеров и других документах на выдачу денег проверяется подлинность подписей получателей средств. Для этого подписи в одних ведомостях либо других документах сопоставляются с Ревизия денежных средств и расчетных операций - реферат подписями в других, при этом повышенное внимание обращается на исправления и подчистки. В неких случаях делается опрос получателей средств.

Подвергается проверке также корректность взимания и полнота оприходования квартирной платы, оплаты коммунальных услуг, за содержание малышей в дошкольных детских учреждениях и других поступлений. В данном случае пользуются встречной проверкой операций, получают письменные и Ревизия денежных средств и расчетных операций - реферат устные разъяснения соответственных лиц.

При проверке кассовых операций уточняют корректность подсчета оборотов по приходу и расходу в кассовых отчетах, определения остатков на конец отчетного периода и переноса их с одной странички на другую, также соответствие остатка по отчету кассира на конец месяца остатку по счету 50 «Касса» в Ревизия денежных средств и расчетных операций - реферат Главной книжке.

Повышенное внимание следует уделить обоснованности расхода денег, относимых на издержки производства и другие счета без оправдательных документов.

На основании данных отчетов кассира и приложенных к ним оправдательных документов, также записей в учетных регистрах проверяется корректность корреспонденции счетов по движению средств в кассе.

Все выявленные нарушения отражаются в Ревизия денежных средств и расчетных операций - реферат соответственном разделе акта ревизии или аудиторской проверки со ссылками на прилагаемые к акту ведомости, таблицы и другие данные, свидетельствующие о допущенных нарушениях.


4 ГЛАВА

Обозначенный контроль осуществляется по данным выписок из лицевых счетов и приложенных к ним оправдательных документов, также записей в учетных регистрах (журнал-ордер № 1 и ведомость № 1 (01), журнал-ордер Ревизия денежных средств и расчетных операций - реферат № 2 и ведомость № 2 (01), журнал-ордер № 2/1 и ведомость № 2/1 (01), журнал-ордер № 3 и др.) по счетам 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет» и 55 «Специальные счета в банках».

Сначала инспектируют остатки денег, отраженных в выписках банка по подходящим счетам (51, 52, 55 и др.) с остатками средств по данным учета. Такое равенство остатков еще не гарантирует тождественности оборотов Ревизия денежных средств и расчетных операций - реферат по выпискам банков и балансовому счету, так как при обработке выписок могут быть допущены предумышленные их преломления. Потому нужно проверить соответствие оборотов по дебету и кредиту счетов по выпискам банков за каждый проверяемый месяц данным оборотов согласно учетным регистрам. При всем этом полноту банковских выписок устанавливают по их постраничной нумерации Ревизия денежных средств и расчетных операций - реферат и переносу остатков средств на счета. Остаток денег на конец периода в предшествующей выписке банка по соответственному счету должен приравниваться их остатку на начало периода в последующей выписке. Достоверность выписок определяют методом проверки всех их реквизитов. При установлении в выписке неоговоренных исправлений и подчисток проводят встречную проверку данных выписки с записями Ревизия денежных средств и расчетных операций - реферат в первом экземпляре лицевого счета, находящегося в банке.

В предстоящем следует убедиться, все ли проведенные через банк операции являются достоверными и доказаны надлежащими подлинными документами. При появлении колебаний в подлинности документов (отсутствие банковского штампа, исправление перечисленных сумм либо наименования получателя средств и даты совершения операции) нужно провести Ревизия денежных средств и расчетных операций - реферат встречную проверку платежных документов, хранящихся в делах предприятия, с платежными документами в банке или у контрагента по операции. Сразу проверяется корректность корреспонденции счетов и записей в учетных регистрах.

Нужно подразумевать, что время от времени злоупотребления могут быть обнаружены при составлении некорректных корреспонденций счетов, искажении записей в учетных регистрах, также бухгалтерских записей Ревизия денежных средств и расчетных операций - реферат, не обоснованных документами, составлении сторнировочных проводок без документальных подтверждений и реальной необходимости, неверном подсчете либо переносе итогов с одной странички регистра на другую и т.п.

Проверяются также корректность и обоснованность перечисления средств за приобретаемые вещественные ценности. Для этого сверяются суммы, обозначенные в платежных документах, с данными выписки банка Ревизия денежных средств и расчетных операций - реферат и проводками по счету 60 или 76. Убедившись в корректности таких проводок, инспектируют по приходным документам полноту и корректность оприходования ценностей. При появившихся колебаниях в подлинности документов либо достоверности операций проводят их встречную проверку у поставщиков продукции. Установленные при встречных проверках расхождения оформляются промежными актами.

Кропотливо проверяется внедрение перечисляемых денег по Ревизия денежных средств и расчетных операций - реферат собственному мотивированному предназначению, т.е. не было ли случаев отражения в учете расходов как платежей за услуги (отопление, освещение и др.), а по сути средства перечислялись за вещественные ценности, которые не оприходованы, а присвоены. Для этого проводятся встречные проверки в банке и в соответственных организациях. При проверке Ревизия денежных средств и расчетных операций - реферат расходных банковских документов все уплаченные штрафы, пени, неустойки и другие подобные платежи связанные с нарушением договорных критерий, нужно группировать в отдельной ведомости, что позволит в предстоящем проверить полноту их отражения на соответственных счетах и принимались ли предприятием меры по взысканию с виноватых лиц сумм причиненного вреда.

Операции, связанные с Ревизия денежных средств и расчетных операций - реферат внедрением аккредитивов, начинают со сверки остатков сумм оборотов по выпискам банка с записями в регистрах бухгалтерского учета. Сразу выясняются предпосылки, обусловившие применение аккредитивной формы расчетов. В предстоящем проверяется полнота и своевременность использования и возврата остатков аккредитивов, также полнота оприходования товарно-материальных ценностей, поступивших от поставщиков в итоге этой операции.

При Ревизия денежных средств и расчетных операций - реферат проверке операций с лимитированными чековыми книгами узнают, не выполнялась ли оплата чеками из обозначенной книги расходов, которые врубались в авансовые отчеты подотчетных лиц как совершенные наличными средствами. Найдя подобные факты, нужно найти размер причиненного предприятию вреда и виноватых в этом лиц. Следует проверить, совпадает ли остаток по Ревизия денежных средств и расчетных операций - реферат книге лимитированных чеков, отраженный в корешке последнего использованного чека с остатков на проверяемую дату по счету 55 «Специальные счета в банках» (субсчет 2 «Чековые книжки»), также с остатком по выписке банка. Остаток денег по данному счету на конец месяца по выписке банка время от времени может не совпадать с остатком лимита Ревизия денежных средств и расчетных операций - реферат по книге, что свидетельствует о непредъявлении в банк к оплате ранее приобретенных чеков.

Контроль операций на денежном счете осуществляется аналогично контролю, проводимому по расчетному счету. Не считая того, проверяются своевременность и полнота реализации валюты на межбанковской бирже. При всем этом следует учитывать, что субъекты хозяйствования могут производить на местности Республики Беларусь скупку Ревизия денежных средств и расчетных операций - реферат, обмен, продажу валюты только по лицензии Государственного банка в установленном законом порядке.



rezhe-chem-u-bolnih-s-mitralnim-stenozom.html
rezhim-analiz-rezultatov-rascheta.html
rezhim-chs-vveden-iz-za-zhari-v-odnom-iz-rajonov-rostovskoj-oblasti-informacionnoe-agentstvo-ria-novosti-20062012.html